- Выпуски 7 и 8
- Пенсионная система Канады
Пенсионная система Канады
Жан-Ноэль Мартино ** ,
fcia, fsa
Международный эксперт
Пенсионная система Канады включает три основных элемента. Первый — это Программа обеспечения в старости (ПОС), всеобъемлющая пенсионная схема, финансируемая из общих государственных доходов. В ее рамках выплачиваются пенсии всем канадцам, достигшим определенного возраста и постоянно проживающим (проживавшим) в стране в течение определенного времени. Эта схема существует с 1952 г.
Второй элемент — это Пенсионный план Канады (ППК) и его эквивалент для провинции Квебек (ППКв)1. ППК/ППКв является обязательной общенациональной распределительной, финансируемой за счет взносов пенсионной программой, основанной на системе установленных пособий, привязанных к заработной плате получателя. Она финансируется за счет налога с заработной платы, поровну уплачиваемого нанимателем и работником. Государство взносов не делает. Это сравнительно новая программа, учрежденная в середине 1960-х гг.
Третий элемент — добровольные пенсионные программы. Они включают в себя традиционные профессиональные пенсионные фонды, финансируемые работодателями, профсоюзами или отраслями промышленности. Сюда также входят персональные пенсионные счета, управляемые такими финансовыми институтами, как банки и страховые компании. Некоторые профессиональные пенсионные фонды финансируются исключительно работодателями, но большинство финансируется и работодателями, и работниками.
Можно сказать, что существует и четвертый элемент — личные сбережения и прочие активы, например, дом или другая недвижимость. Так, большая часть канадцев имеет в собственности дом; как правило, к наступлению пенсионного возраста взносы за него сделаны полностью или хотя бы частично. Такие активы играют большую роль в обеспечении финансовой безопасности многих канадцев-пенсионеров. Однако, не являясь частью пенсионной системы в собственном смысле этого слова, личные сбережения как источник пенсионного дохода в этой статье рассматриваться не будут.
I. ПОС
Как правило2, ПОС обеспечивает базовый уровень пенсионного дохода всем лицам в возрасте 65 лет и старше, которые прожили в Канаде более 10 лет в зрелом возрасте. По программе ПОС выплачивается три вида пособий:
· Пенсия ПОС. Это фиксированная пенсия, выплачиваемая всем канадцам, которые имеют на нее право, независимо от уровня их дохода. Однако лица с ежегодным налогооблагаемым доходом, превышающим определенную сумму, обязаны вернуть часть пенсии ПОС. Эта часть постепенно увеличивается до достижения 100% этой пенсии.
· Гарантированная надбавка к доходу (ГНД). Размер надбавки зависит от дохода и является дополнением к фиксированной пенсии, которое выплачивается получателям фиксированной пенсии с низкими доходами. Если получатель живет один, месячная сумма сокращается на 1 канадский доллар (КД) на каждые 2 КД3, получаемые из других источников дохода, не считая фиксированной пенсии ПОС. Размер доплаты и его снижение соответствующим образом корректируются, если человек живет с женой/мужем.
· Пособие/Пособие иждивенца. Это временное денежное пособие, выплачиваемое имеющим низкие доходы мужьям/женам получателей пенсии ПОС, а также вдовцам/вдовам в возрасте 60 — 64 лет, до тех пор, пока они не начнут получать базовую фиксированную пенсию ПОС.
II. ППК/ППКв
ППК/ППКв покрывает практически все типы занятости и заработки вплоть до среднего размера заработной платы в промышленности. Этот пенсионный план страхует плательщиков и их семьи от потери дохода в результате выхода на пенсию, инвалидности и смерти.
ППК/ППКв является общенациональным пенсионным планом. Как дизайн, так и управление ППК и ППКв очень четко координируются, чтобы работники ничего не теряли при переезде из Квебека в другую часть страны и наоборот.
Участие в этом плане начинается с 18 лет. Нормальная пенсия выплачивается по достижении 65 лет. Соответствующим образом скорректированные пособия можно также получать до и после 65 лет. В рамках этой программы также выплачивается пособие по инвалидности и пособие по потере кормильца. Средняя заработная плата за весь стаж работы индексируется к дате достижения 65-летнего возраста в соответствии с ростом средней заработной платы по стране. 15% периода занятости, когда зарплата была самой низкой, исключаются, так же, как и годы, в течение которых выплачивалось пособие по инвалидности, и (если это приводит к увеличению пособия) годы, в течение которых плательщик взносов имел детей моложе 7 лет. Таким образом, по прошествии примерно 40 лет обычно достигается максимальный размер пособия, равный 25% от среднего заработка в течение периода занятости.
Несмотря на распределительный характер ППК/ППКв, с самого начала своего существования этот план располагал значительными резервами. Хотя в сравнении с обязательствами эти резервы не кажутся большими, на самом деле они достаточно значительны. Последний актуарный отчет ППК приводит следующие цифры: в конце 2000 г. активы одного только ППК равнялись 43,7 миллиардам КД, или 9% обязательств ППК. Предполагается, что значительное увеличение уровня взносов, которое началось в 1996 г., постепенно доведет эту цифру до 20% от обязательств в течение следующих 20 лет.
Правительство Канады недавно пересмотрело политику управления активами ППК. Была создана независимая организация, Канадский Совет по пенсионным капиталовложениям, который отвечает за эффективность инвестирования активов ППК в интересах его вкладчиков и получателей. В Квебеке этот подход тоже взят на вооружение.
III. Добровольные пенсионные программы
a) Профессиональные пенсионные фонды
Эти программы финансируются работодателями и, в гораздо меньшей степени, профсоюзами и/или объединениями работников. Они управляются частными компаниями, за исключением тех случаев, когда местные власти и государственные органы финансируют добровольные пенсионные программы для своих работников. Хотя более половины этих фондов основываются на системе установленных взносов, более 80% участников (и активов) принадлежат к схемам, основанным на установленных выплатах.
Около 40% занятых в Канаде участвуют в профессиональных пенсионных фондах, включая и государственных чиновников на уровне Федерации, провинций и муниципалитетов, которые составляют около 50% всех участников.
b) Персональные пенсионные счета
Эти счета называются Зарегистрированными пенсионными сберегательными планами (Registered Retirement Savings Plans) и известны как RRSP. Слово "зарегистрированные" означает, что для того, чтобы воспользоваться налоговыми льготами, эти счета должны быть зарегистрированы в налоговых органах, иначе они будут обычными сберегательными или инвестиционными счетами.
Не считая ограничений на взносы, налагаемых налоговыми органами (см. ниже), эта система почти полностью рыночная. Инвестиционные возможности включают стандартный набор инвестиций, в том числе банковские депозитные сертификаты, долгосрочные депозиты, облигации, акции и паевые фонды. Счета RRSP не обязаны следовать правилам концентрации и диверсификации. Однако, как правило, запрещаются вложения в производные инвестиционные инструменты, а зарубежные инвестиции ограничены 30% от размеров счетов.
Частные лица имеют право открыть сколько угодно счетов RRSP в любое удобное время и в любом финансовом учреждении. Финансовые учреждения, чья деятельность разрешена в Канаде (крупные и мелкие банки, страховые компании, трастовые компании, паевые фонды и т.д.), могут конкурировать друг с другом за привлечение вкладчиков. За исключением обычных сборов на управление счетом по инвестиционным операциям, дополнительные административные расходы, связанные со счетами RRSP, очень низки вследствие значительной конкуренции.
Начиная с конца 1980-ых годов, пенсионное законодательство подвергалось изменениям, направленным на увеличение "транспортабельности" пенсионных услуг, предоставляемых профессиональными пенсионными фондами. Работники, прекращающие участие в этих фондах и желающие изъять стоимость своих заработанных пособий, могут открыть специальный счет RRSP и перевести на него эти средства. Такие счета называются замороженными пенсионными счетами. Эти счета в целом подчиняются тем же правилам, что и обычные счета RRSP, но есть и некоторые отличия, главным из которых является то, что с такого счета средства нельзя снять до достижения владельцем пенсионного возраста.
В последнее время работодатели стали использовать RRSP в качестве инструмента предоставления своим работникам пенсий, основанных на схемах с установленными взносами. Такие программы известны как RRSP. Они существуют в рамках профессиональных пенсионных схем.
IV. Сравнительная важность каждой программы
a) Стоимость и ставки взносов
ПОС полностью финансируется из общих государственных доходов Канады. Расходы ПОС за 2001-2002 финансовый год оцениваются в 25,4 миллиарда КД, что равняется почти 2,3% ВВП.
В 1996 — 2002 гг. суммарная ставка взносов работодателей и работников в ППК/ППКв была увеличена с 5,6% до 8,6% заработной платы. В последний раз она была поднята до 9,9% с 1 января 2003 г. Этот уровень взносов делает программу устойчивой. За исключением экстраординарных ситуаций, указанная ставка должна быть достаточной для обеспечения взносов, равных или превышающих расходы, по меньшей мере, в течение 20 ближайших лет, и увеличения резерва к 2025 г. до размера, существенно превышающего 200 миллиардов КД (в сегодняшних долларах). С самого начала программы в середине 1960-ых годов ожидалось, что на рубеже веков возникнет необходимость существенно поднять ставки взносов.
В 2001 г. в ППК/ППКв было внесено почти 27,4 миллиардов КД или 2,5% ВВП; выплаты составили почти 26 миллиардов КД или примерно 2,4% ВВП.
Ставки взносов в профессиональные пенсионные планы с установленными пособиями (полностью индексируемыми в соответствии с ростом розничных цен), в которых каждый год работы обеспечивает рост заработанной пенсии на 2% от заработка, зависят в основном от среднего возраста работников, и, как правило, составляли бы 15–20%4. Однако ставки взносов в обычные частные пенсионные фонды с установленными пособиями отличаются от этой величины, составляя в настоящее время 10–14%, которые распределяются между работодателями и работниками. В соответствии с законодательством, работодатели платят минимальную долю общей стоимости5. В случае пенсионных фондов с установленными пособиями, зачастую требуются специальные взносы для финансирования повышения установленных в прошлом пособий и дефицита, возникшего вследствие неблагоприятного развития ситуации. С другой стороны, если фактическая ситуация окажется лучше, чем ожидалось, нормальные взносы работодателя могут быть снижены или временно прекращены. В результате общая сумма взносов в планы с установленными пособиями может сильно разниться в зависимости от конкретного плана и даже в рамках одного плана в разное время. Взносы в пенсионные планы с установленными взносами обычно составляют около 10%.
Размер взносов на персональные пенсионные счета, т.е. RRSP, зависит только от владельца счета 6. Он может варьироваться от нуля до предела, установленного налоговыми органами.
b) Степень участия
Предположительно, более 97% населения в возрасте от 65 лет имеет право на пенсию ПОС и 40%, на ГНД.
Около 80% населения в возрасте 18 — 65 лет платят взносы в ППК/ППКв. Около 90% лиц, старше 60 лет, получают пенсионные пособия в рамках ППК/ППКв.
Около 40% работников участвует в профессиональных пенсионных фондах. Примерно половина их — государственные чиновники.
Около 35% работников платят взносы в RRSP.
c) Размеры пенсионных пособий и индексация
Пенсия ПОС составляет в настоящее время чуть больше 450 КД в месяц. Это примерно 13,5% от средней заработной платы, которая сейчас равняется приблизительно 40000 в год. Как упоминалось выше, лица с ежегодным налогооблагаемым доходом, превышающим определенный уровень (58000 КД на январь 2003 г.), обязаны вернуть часть пенсии ПОС. Эта часть постепенно возрастает, пока не достигнет 100% для лиц с годовым доходом, равным 94000 КД на январь 2003 г. Максимальное пособие ГНД сейчас составляет около 540 КД в месяц для одиноких. Вместе взятые, пенсия ПОС и пособие ГНД равняются примерно 30% средней заработной платы по стране. Пенсия ПОС индексируется каждые три месяца в соответствии с ростом цен. В результате упомянутые выше коэффициенты имеют тенденцию к постепенному снижению с течением времени.
Максимальная пенсия по старости ППК/ППКв приближается к 10000 КД в год, однако на самом деле средняя пенсия в рамках этого плана не достигает и 6000 КД для тех, кто только начинает получать ее в возрасте 65 лет. Для человека, получающего среднюю заработную плату, максимальный размер этой пенсии означает, что коэффициент замещения будет примерно равен 25%. Для человека с доходом в 80,000 КД в год (две средние годовые зарплаты), коэффициент замещения равен 12,5%. После начала выплат все пенсии ежегодно индексируются по росту цен. В результате для конкретного пенсионера указанные выше коэффициенты замещения снижаются с течением времени.
Уровень пособий, выплачиваемых из профессиональных пенсионных фондов, ограничен налоговым законодательством. Однако последнее не устанавливает минимальный размер пособия. На практике, пенсионные планы с установленными пособиями с годовой нормой начисления пенсии в размере, меньшем 1% от зарплаты за каждый год участия, и пенсионные схемы с установленными взносами с общей ставкой взносов менее 8%, встречаются редко. В этих пределах пособия могут сильно различаться по форме и уровню. Скоординированные с ППК/ППКв, планы с установленными пособиями, как правило, обеспечивает годовую норму начисления пособий в размере 1,5-2% от трудовых доходов за период работы, но не более чем за 35 лет работы. Доходы обычно исчисляются, как средний годовой размер индексированной зарплаты за весь период работы, или за последние годы работы. Разумеется, пособия в рамках профессиональных планов с установленными взносами и RRSP сильно различаются в зависимости от суммы взносов, продолжительности накопления, фактической доходности инвестиций (за вычетом издержек), а в случае покупки аннуитетов, и от ситуации на рынке.
За исключением пенсионных планов с установленными пособиями для государственных служащих, в рамках которых пенсии обычно индексируются в соответствии с ростом цен, прочие профессиональные пенсионные планы с установленными пособиями обеспечивают ограниченную индексацию, или не обеспечивают индексации вовсе. Профессиональные планы с установленными пособиями и RRSP могут выплачивать пособия разными способами, в том числе с использованием аннуитетов. Выплата пособий может быть организована таким образом, чтобы обеспечить частичную и иногда даже полную индексацию в соответствии с ростом цен. В Канаде не применяется индексация в соответствии с ростом заработной платы.
V. Налогообложение
Пенсионное налогообложение в Канаде соответствует так называемой модели ООН. Взносы исключаются из налогооблагаемого дохода. Если их платят работодатели, они исключаются как законные текущие расходы, и не облагаются налогом как доход работников, за которых делаются эти взносы. Если взносы уплачиваются работниками, они исключаются из налогооблагаемого дохода плательщиков 7. Инвестиционный доход, полученный пенсионными трастовыми фондами или персональными счетами, не облагается налогом. Все пособия облагаются налогом в полной мере.
Для получения права на эти щедрые налоговые льготы, пенсионные программы должны удовлетворять определенным правилам и быть зарегистрированными в налоговых органах. Практически все лица, участвующие в профессиональных пенсионных фондах, имеют дело с зарегистрированными фондами. Работник имеет право присоединиться к пенсионной схеме, не регулируемой налоговым законодательством. Но такие схемы не пользуются льготами, вытекающими из пенсионного налогообложения. Существует множество таких схем, но их масштабы невелики, так как они распространяются на небольшое число очень высокооплачиваемых руководящих работников.
В соответствии в описанным выше принципом ООН, пособия ПОС и ППК/ППКв облагаются налогом в полной мере. Профессиональные пенсии, так же, как и любые денежные средства, изъятые из RRSP преждевременно или в период нахождения на пенсии, также облагаются налогом в полном объеме.
Правила налогообложения ограничивают размер денежных средств, на которые распространяется льготный режим пенсионного налогообложения. Существует два основных ограничения. Во-первых, сумма взносов, на которую распространяются налоговые льготы, ограничивается минимумом из двух величин: 18% налогооблагаемого дохода плательщика, или 13500 КД. Последняя сумма будет постепенно повышаться, и к 2005 году достигнет 18000 КД; далее эта сумма будет индексироваться. Считается, что 18% представляют собой истинную, выраженную в процентах от заработной платы актуарную стоимость пенсии, равной 2% от среднего значения последних заработков (за каждый год участия в плане), и индексируемой по росту цен. Стоимость рассчитана на основании уровня смертности и долгосрочной ожидаемой доходности инвестиций, отражающих опыт пенсионного обеспечения в стране.
Второе ограничение устанавливает максимальный размер пенсий, который может быть начислен и профинансирован с использованием пенсионных налоговых стимулов. В настоящее время максимальная норма начисления пенсии равна 2% от среднего значения заработков за последние три года (за каждый год участия в пенсионном плане) или 1722 КД (меньшая величина), и суммарному максимуму за весь рабочий стаж в размере 70% от вышеуказанных заработков, или 60270 КД (меньшая величина). Так же, как и максимальная сумма взносов, последняя сумма будет постепенно расти и к 2005 году достигнет 70000 КД. При наличии индексации пенсий, ее уровень не может превышать роста цен. Соответственно, взносы работодателей в пенсионные фонды с установленными пособиями ограничены суммами, необходимыми для выплаты пособий, оговоренных в рамках данного пенсионного плана, при условии, что пособия не превышают описанного выше максимума.
Общая сумма годовых взносов налогоплательщика на его RRSP счет(а) не может превышать минимума из двух величин — 13500 КД или 18% трудового дохода за вычетом взносов, сделанных им или его работодателем (работодателями) в зарегистрированные программы c установленными взносами и/или стоимости пособий, начисленных ему в рамках зарегистрированных пенсионных схем с установленными пособиями. Эти ограничения имеют накопительный характер, т.е. если данное лицо не вносит максимальную сумму в течение года, разницу можно покрыть позже. Обладатели счетов RRSP имеют право снять с них деньги в любое время, но при этом обязаны немедленно заплатить полностью налог со снятой суммы.
Те, кто хочет больше узнать о канадской пенсионной системе, могут обратиться на Web Site of Human Resources Development — Canada, адрес: http://www.hrdc-drhc.gc.ca/isp/ris/rismain_e.shtml.
** Г-н Мартино — канадский актуарий. Он является членом Канадского Института актуариев и Общества актуариев (США). Он много лет занимал пост директора Программы регулирования Федерального пенсионного плана в офисе Суперинтенданта канадских финансовых организаций. В настоящее время работает в качестве международного консультанта по вопросам пенсионного обеспечения. Начиная с 1997 г. был сотрудником нескольких пенсионных проектов в России. С г-ном Мартино можно связаться по электронной почте, jnm@cyberus.ca.
1 Канадский пенсионный план охватывает работников всех канадских провинций и территорий, за исключением провинции Квебек. Квебек организовал свой собственный пенсионный план — пенсионный план Квебека (ППКв). ППКв и ППК имеют очень близкие условия. Более того, пособия, начисленные работнику, перемещающемуся между Квебеком и другими провинциями или территориями, автоматически консолидируются в том плане, в который он в настоящее время вносит взносы. Поэтому, с точки зрения работника, эти два плана работают как один план.
2 Граждане Канады и лица, которые постоянно проживали в стране в течение 20 лет во взрослом возрасте, а в настоящее время живут за ее пределами, также имеют право на большую часть пенсии ПОС. Лица в возрасте 65 лет, которые не удовлетворяют критерию длительности проживания, могут претендовать на часть пенсии ПОС. Более того, многие из тех, кто не соответствует критериям, необходимым для ее получения, могут претендовать на часть этой пенсии в соответствии с соглашениями о взаимном социальном обеспечении, которые Канада подписала со многими государствами.
3 КД — канадский доллар, который в настоящий момент равняется примерно 2/3 доллара США.
4 Канадское налоговое законодательство предполагает, что взнос в размере 18% достаточен, чтобы профинансировать пенсию, равную 2% от последней заработной платы за каждый год участия в плане, и индексируемую по росту розничных цен. Соответственно, налоговое законодательство ограничивает общие взносы индивидуального налогоплательщика во все пенсионные программы; в каждый отдельный год можно внести до 18% трудового дохода.
5 Хотя законодатели явно стремились установить минимальную долю работодателя в общих затратах на уровне 50%, в результате практического применения законодательства эта доля иногда оказывается ниже.
6 Некоторые финансовые организации предлагают сберегательные схемы RRSP, в рамках которых владелец счета обязуется делать взносы по заранее оговоренной схеме. Следует отметить, что каждый человек свободен решать, участвовать ли ему в подобных сберегательных схемах, а также то, что они составляют лишь малую часть общей программы RRSP.
7 Одно из исключений из правила об исключении взносов — взносы, уплаченные в программы ППК/ППКв их участниками, которые пользуются налоговой скидкой в размере 25% от внесенных сумм, а не исключаются напрямую. Для большинства налогоплательщиков это менее выгодно.
